本報(bào)記者 吳曉璐

　　2月19日，*ST騰邦發(fā)布公告稱，綜合考慮公司未來經(jīng)營發(fā)展和審計(jì)需求，為保證審計(jì)工作順利進(jìn)行，擬聘請鵬盛會計(jì)師事務(wù)所為公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。去年，上述公司財(cái)務(wù)報(bào)表被亞太會計(jì)師事務(wù)所出具了“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告。

　　退市新規(guī)下，審計(jì)機(jī)構(gòu)對上市公司年報(bào)出具的審計(jì)意見是決定公司退市與否的一項(xiàng)重要指標(biāo)。因觸及財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示(即*ST)的公司，若2021年財(cái)務(wù)報(bào)告被出具“保留意見、無法表示意見或者否定意見”的審計(jì)報(bào)告，也將面臨退市風(fēng)險(xiǎn)。

　　《證券日報(bào)》記者據(jù)Wind資訊數(shù)據(jù)梳理，截至2月20日，更換2021年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)或尚未聘請年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的*ST公司合計(jì)36家，其中14家2020年財(cái)務(wù)報(bào)告被出具“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告。

　　接受采訪的專家認(rèn)為，審計(jì)機(jī)構(gòu)接受新的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需做好前期調(diào)研，判斷能否勝任。“臨危受命”的審計(jì)機(jī)構(gòu)，要勤勉盡責(zé)，對企圖“購買”審計(jì)意見的客戶說“不”，推動企業(yè)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》編制財(cái)務(wù)報(bào)表，合規(guī)合法地披露財(cái)務(wù)信息。

　　超400家上市公司

　　更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　《證券日報(bào)》記者據(jù)Wind資訊數(shù)據(jù)梳理，截至2月20日，共427家上市公司更換2021年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。另有7家未聘請審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，收到了交易所或地方證監(jiān)局的監(jiān)管或關(guān)注函。

　　記者據(jù)證監(jiān)會發(fā)布的《2020年度證券審計(jì)市場分析報(bào)告》梳理，2019年、2020年變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司數(shù)量分別為717家和398家。從以往數(shù)據(jù)來看，更換2021年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司數(shù)量處于中間水平。

　　從更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因來看，有“原審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人力資源較為緊張”“前任會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)團(tuán)隊(duì)加入擬變更的會計(jì)師事務(wù)所”“原審計(jì)機(jī)構(gòu)聘期屆滿”“上市公司經(jīng)營與業(yè)務(wù)發(fā)展需要”等。

　　“如果‘前任會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)團(tuán)隊(duì)加入擬變更的會計(jì)師事務(wù)所’‘原審計(jì)機(jī)構(gòu)聘期屆滿’等情況屬實(shí)，那么上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)是比較合理的?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院教授李曉慧在接受《證券日報(bào)》記者采訪時(shí)表示，針對“原審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人力資源較為緊張”等情況，則有可能是因?yàn)樵瓕徲?jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)心ST公司風(fēng)險(xiǎn)大，不想?yún)⑴c，或是企業(yè)與審計(jì)機(jī)構(gòu)對一些事項(xiàng)存在爭議無法協(xié)調(diào)。

　　新證券法規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批管理改為備案管理，行業(yè)準(zhǔn)入門檻有所降低。記者據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至今年1月31日，共有84家會計(jì)師事務(wù)所在證券審計(jì)市場執(zhí)業(yè)，其中44家為新證券法實(shí)施以來新增的備案會計(jì)師事務(wù)所。

　　2月15日，ST天潤發(fā)布公告稱，聘任湖南容信會計(jì)師事務(wù)所為公司2021年度年審機(jī)構(gòu)，湖南容信會計(jì)師事務(wù)所于今年1月份剛剛在證監(jiān)會備案。另外，據(jù)記者不完全統(tǒng)計(jì)，今年新備案的10余家審計(jì)機(jī)構(gòu)已開始承接2021年年報(bào)審計(jì)工作，其中多家承接了*ST公司業(yè)務(wù)。

　　北京國家會計(jì)學(xué)院教授崔志娟對《證券日報(bào)》記者表示，審計(jì)機(jī)構(gòu)接受新的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，一定要做好上市公司的前期調(diào)研，要判斷是否熟悉該領(lǐng)域、能否用合適的審計(jì)工具或?qū)徲?jì)方法進(jìn)行審計(jì)，確保能控制審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

　　“臨危受命”

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)更需謹(jǐn)慎

　　據(jù)記者進(jìn)一步梳理，上述434家上市公司中，有14家2020年財(cái)務(wù)報(bào)告被出具“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告，且均為*ST公司。此外，還有7家*ST公司去年被出具“保留意見”的審計(jì)報(bào)告。

　　在前任出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的情況下，“臨危受命”的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)做好資本市場“看門人”，對其財(cái)務(wù)信息履行核查把關(guān)職責(zé)。

　　“因?qū)徲?jì)時(shí)間較短，‘臨危受命’的審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨著較大壓力，同時(shí)也存在審計(jì)意見被‘購買’的風(fēng)險(xiǎn)?！崩顣曰郾硎?，若上市公司企圖通過改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)來“購買”審計(jì)意見，可能將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)給審計(jì)師。新證券法出臺后，審計(jì)師需要承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，更應(yīng)提高警惕性，認(rèn)真履行職責(zé)。

　　李曉慧認(rèn)為，對于企圖“購買”審計(jì)意見的客戶，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要果斷說“不”，不能協(xié)助公司在審計(jì)意見上蒙混過關(guān)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助企業(yè)形成規(guī)范的會計(jì)體系，推動企業(yè)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》編制財(cái)務(wù)報(bào)表，合規(guī)合法地披露財(cái)務(wù)信息?！搬槍η叭螘?jì)師事務(wù)所主動請辭的ST公司，承接其年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的后任審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)更加謹(jǐn)慎，付出更多的精力和時(shí)間，可適當(dāng)提高審計(jì)收費(fèi)?！崩顣曰郾硎?。

　　對于投資者而言，專家認(rèn)為，對被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的上市公司要慎重投資。

　　“審計(jì)報(bào)告作為信息鑒證方式，是投資者評價(jià)上市公司的重要依據(jù)?！贝拗揪瓯硎?，針對被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的上市公司，若審計(jì)師無法表示意見，則意味著上市公司的信息無法通過審計(jì)報(bào)告予以證實(shí)，上市公司很可能有些事項(xiàng)不愿向市場公開，需要注意其潛在風(fēng)險(xiǎn)。若審計(jì)師出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告，則意味著上市公司的信息不符合規(guī)定，也就是上市公司的財(cái)務(wù)情況、盈利情況等與實(shí)際情況不符，其經(jīng)營情況可能差強(qiáng)人意。

　　“無法表示意見說明連注冊會計(jì)師都無法搞清楚公司財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法公允，公司的‘水’太深了?！睆垥曰郾硎?，否定意見說明企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體上不能公允地反映企業(yè)整個年度的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，投資者無法通過公司財(cái)務(wù)報(bào)表做出合理的決策、判斷。保留意見說明企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體上反映了企業(yè)整個年度的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，但保留事項(xiàng)可能會影響投資者決策。審計(jì)報(bào)告能夠幫助投資者判斷公司對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表是否值得信賴。（證券日報(bào)）