近十年，國際形勢嚴(yán)峻復(fù)雜，國內(nèi)發(fā)展條件深刻變化，疊加新冠肺炎疫情，放大了發(fā)展的不確定性，挑戰(zhàn)前所未有。以不變應(yīng)萬變，減稅降費政策成為我國應(yīng)對多變局勢的制勝法寶，政策持續(xù)之久、減降力度之大和政策覆蓋面之廣前所未有。減稅降費保住了市場主體，穩(wěn)住了就業(yè)，穩(wěn)住了民心，是穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵之舉，助力我國各項改革在艱難中持續(xù)推進(jìn)。

　　第一，減稅降費既是我國熨平經(jīng)濟(jì)周期的短期之策，更是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的長期之制。

　　2012年以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，外部需求減弱，內(nèi)部發(fā)展條件發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)增長從高速向中高速換擋，以出口和大規(guī)模投資擴(kuò)張支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式不可為繼，須轉(zhuǎn)向依靠消費和科技進(jìn)步的發(fā)展方式。中國社會矛盾也轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的不匹配。逆全球化浪潮和新冠肺炎疫情更是凸顯了短期保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，長期推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，暢通國內(nèi)經(jīng)濟(jì)循環(huán)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要性和迫切性。十年來，我國減稅降費力度持續(xù)加大，減降規(guī)模從2014年的2000億元左右增加到2022年的2.6萬億元以上，十年新增減稅降費累計8.8萬億元。大力度的減稅降費有效地支撐了宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，確保新冠肺炎疫情之前各年度經(jīng)濟(jì)增速均在6%以上，2020年成為全球唯一正增長的國家。

　　同時，我國減稅降費又是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。2012年以來推進(jìn)的“營改增”試點改革和增值稅深化改革，統(tǒng)一了我國流轉(zhuǎn)稅制度，消除了重復(fù)征稅，大大提升了增值稅的中性程度，進(jìn)一步強化了市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，掃除了生產(chǎn)要素和商品服務(wù)充分自由流動的稅制障礙，提升了市場效率。企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的持續(xù)優(yōu)化助推我國經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展。企業(yè)研發(fā)加計扣除政策始于2006年，近年政策支持力度和覆蓋面大幅提高，2017年將科技型中小企業(yè)的扣除比例從50%提高至75%，2018年將75%扣除比例擴(kuò)大至所有企業(yè)，2021年將制造業(yè)研發(fā)加計扣除比例提高至100%，2022年將100%扣除比例適用范圍擴(kuò)大至科技型中小企業(yè)?！笆濉逼陂g，我國研發(fā)費用加計扣除減免稅額由726億元上升至3600億元，2016-2019年享受該政策的企業(yè)達(dá)84.3萬戶次。政策的持續(xù)擴(kuò)面和加碼大大減輕了企業(yè)研發(fā)投入負(fù)擔(dān)，激發(fā)了創(chuàng)新動能潛力。2021年，我國全社會研發(fā)投入2.79萬億元，同比增長14.2%，研發(fā)投入強度達(dá)到了2.44%，國家創(chuàng)新能力綜合排名上升至世界第12位。

　　第二，減稅降費從供需相向發(fā)力，暢通國內(nèi)國際雙循環(huán)。

　　供給學(xué)派和凱恩斯學(xué)派均認(rèn)為減稅降費有利于經(jīng)濟(jì)增長，但二者側(cè)重點有所差異。供給學(xué)派側(cè)重減輕以生產(chǎn)要素為課稅對象的相關(guān)稅種負(fù)擔(dān)，以增加生產(chǎn)供給，拉動經(jīng)濟(jì)增長。而凱恩斯學(xué)派則側(cè)重于通過減稅來增加居民可支配收入，帶動消費增長，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從我國近十年的減稅降費來看，供給側(cè)和需求側(cè)的減稅降費雙向發(fā)力。比如，2019年個人所得稅改革降低2.5億自然人的稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)了消費潛力。同時，個人所得稅改革和減降社會保險繳費也降低了勞動要素投入的稅費負(fù)擔(dān)，從而有利于增加全社會勞動力投入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。增值稅的減稅政策既減輕了市場主體負(fù)擔(dān)，也降低了消費者的稅負(fù)，對消費和供給均產(chǎn)生可正向激勵作用。個體工商戶和小微企業(yè)的稅收減免政策從供給側(cè)發(fā)力，不僅激發(fā)了市場活力，還對保就業(yè)和創(chuàng)新發(fā)揮了重要作用。

　　減稅降費不但活躍了國內(nèi)市場，還有效提升了國內(nèi)市場與國際市場的聯(lián)結(jié)。自2010年以來，我國多次自主降低關(guān)稅稅率，關(guān)稅總水平從2010年的9.8%大幅降至7.4%。同時，出口退稅率自2008年以來不斷提高，至2020年3月，符合條件的商品均實現(xiàn)了“征多少、退多少”。關(guān)稅水平的降低，降低進(jìn)口產(chǎn)品成本，帶動進(jìn)口市場的繁榮，更好地利用了國際市場資源，出口退稅率的提高提升了我國出口商品競爭力，暢通了國內(nèi)國際雙循環(huán)。

　　第三，減稅降費增強了市場主體活力，提升了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的包容性和可持續(xù)性。

　　市場主體是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，其活力決定了市場的活躍度，其競爭力和創(chuàng)新能力決定了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度與質(zhì)量。十年來的減稅降費政策緊緊圍繞市場主體展開，帶來市場主體經(jīng)營負(fù)擔(dān)明顯下降，市場主體活力充分釋放。黨的十八大以來，全國新辦涉稅市場主體累計達(dá)9315萬戶，年均千萬戶以上，增值稅一般納稅人戶數(shù)由2015年年底的544萬戶增長至2021年年底的1238萬戶。

　　小微市場主體量大面廣，抗風(fēng)險能力弱，既是創(chuàng)新和就業(yè)的重要載體，也是市場活力的“晴雨表”，自然成為減稅降費的重點施策群體。十年來，增值稅起征點多次調(diào)整，從之前的每月兩萬元提高至2014年的3萬元，再大幅提高至2019年的10萬元，2022年又提高至15萬元。增值稅小規(guī)模納稅的征收率在2020年從3%降至1%，又于2022年免征增值稅。連續(xù)多次降低小型微利企業(yè)所得稅享受門檻，稅負(fù)持續(xù)下降，政策覆蓋面不斷擴(kuò)大。這就意味著，90%以上的市場主體無需繳納增值稅和企業(yè)所得稅。2022年的增值稅留抵退稅支持政策重點更是聚焦于小微市場主體。2022年4月，共有145.2萬戶納稅人獲得退稅8015億元，其中小微企業(yè)139.5萬戶，占比96.1%，共計退稅4189億元，退稅規(guī)模占比52.3%，小微企業(yè)戶均退稅30萬元。2019年實施個人所得稅改革使2.5億納稅人直接受益，尤其是中等以下收入群體的稅負(fù)普遍降低。低收入群體邊際消費傾向高，中等以下收入群體的稅負(fù)降低可有效擴(kuò)大消費。

　　減稅降費向小微企業(yè)、向中低收入群體的傾斜，有利于創(chuàng)新和就業(yè)，促進(jìn)了“大中小微”共生共榮和“人人參與、人人共享”的包容性發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。

　　第四，征管改革向縱深推進(jìn)，推動“納稅人為中心”的稅收數(shù)字化治理體系現(xiàn)代化。

　　黨的十八大以來，我國稅收征管改革經(jīng)歷了2015年的國地稅合作和2018年國地稅合并，征管效率和納稅便利程度大大提高。2021年，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，推動征管執(zhí)法、服務(wù)和監(jiān)管的深度融合。

　　在數(shù)字技術(shù)推動下，征管在線化、數(shù)據(jù)化和智慧化程度大大提高。目前，辦稅繳費事項全部實現(xiàn)“非接觸式”辦理，電子發(fā)票從普通發(fā)票推廣至專用發(fā)票，個人所得稅和增值稅留抵退稅實現(xiàn)了“預(yù)填報”，超過95%的稅費優(yōu)惠事項由“備案”改為“備查”。

　　征管數(shù)字化優(yōu)化了稅收營商環(huán)境，大大提升納稅人的體驗感。納稅人繳費人滿意度第三方調(diào)查得分從2012年的79.72分提升到2021年的87.2分。世界銀行營商環(huán)境評價中，我國納稅指標(biāo)排名不斷上升。納稅指標(biāo)全球排名在2018年度提升16位的基礎(chǔ)上，再度提升9位，納稅時間從2017年的142小時降至138小時。

　　(作者梁季，為中國財政科學(xué)研究院公共收入研究中心副主任)