進(jìn)入4月，上市公司年報(bào)披露如火如荼地進(jìn)行，一年一度的公司業(yè)績(jī)成績(jī)單馬上就要見(jiàn)分曉了，可就在“交卷”的關(guān)鍵時(shí)期，一些上市公司的公告引發(fā)了市場(chǎng)的討論，甚至讓深交所及證券監(jiān)管部門(mén)接連發(fā)聲，究竟是什么樣的公告讓投資者和管理層都如此關(guān)注呢？

　　最近一段時(shí)間，期待看到上市公司成績(jī)單的投資者發(fā)現(xiàn)，很多公司不僅沒(méi)有交出年報(bào)，卻臨時(shí)改聘了審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　根據(jù)這些公司公告，更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因眾多，如“原審計(jì)機(jī)構(gòu)整體業(yè)務(wù)量過(guò)大、人手不足、檔期不夠”“更換此前常年審計(jì)機(jī)構(gòu)以確保獨(dú)立性”“執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)變動(dòng)”等。如果因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)聘期屆滿(mǎn)等原因換所是合理的，但有些公司的理由自相矛盾或者避重就輕。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2021年12月1日以來(lái)，滬深兩市共有146家上市公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一些公司甚至多次換所，或者遲遲未聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)。這也直接引起了深交所的關(guān)注。11家公司因此收到監(jiān)管關(guān)注函或問(wèn)詢(xún)函，被要求說(shuō)明改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)是否另有隱情。

　　深圳證券交易所新聞發(fā)言人 陸序生：把突擊換所等這種存在異常情形的上市公司列入年報(bào)重點(diǎn)審核范圍，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)的適當(dāng)性，及時(shí)分析研判相關(guān)違法違規(guī)線(xiàn)索。

　　退市新規(guī)下 ST公司“突擊換所”更存疑

　　記者進(jìn)一步統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，臨時(shí)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的146家公司中，有多家ST和*ST公司（讀星ST），這些公司普遍在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，公司治理或其他方面存在問(wèn)題，審計(jì)難度大，審計(jì)公司“臨危受命”更加需要關(guān)注。

　　2020年，滬深交易所《退市新規(guī)》出臺(tái)，規(guī)定明確，上市公司連續(xù)兩年觸及財(cái)務(wù)類(lèi)退市指標(biāo)就會(huì)終止上市，退市風(fēng)險(xiǎn)警示公司被出具保留意見(jiàn)也被納入了財(cái)務(wù)類(lèi)退市情形，也就是說(shuō)，年報(bào)審計(jì)結(jié)果，直接決定了ST和*ST公司能不能繼續(xù)留在A股市場(chǎng)。

　　中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家委員會(huì)委員 陳靂：退市新規(guī)或許是ST公司頻頻更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因，規(guī)避退市或風(fēng)險(xiǎn)警示，可能是臨時(shí)換所的重要?jiǎng)訖C(jī)，所以要警惕一些公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所是為了向下一家“購(gòu)買(mǎi)”自己需要的審計(jì)意見(jiàn)。

　　市場(chǎng)擔(dān)憂(yōu)不無(wú)道理，證監(jiān)會(huì)此前就披露一起相關(guān)案件。*ST新億在年報(bào)披露前夕臨時(shí)聘用深圳堂堂所會(huì)計(jì)公司作為審計(jì)公司。堂堂所規(guī)模不大，急需發(fā)展業(yè)務(wù)，因此甘愿冒風(fēng)險(xiǎn)和*ST新億簽訂協(xié)議，承諾不在審計(jì)報(bào)告中出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”或“否定意見(jiàn)”，并要求若被監(jiān)管部門(mén)處罰，公司應(yīng)作出補(bǔ)償，這明顯是購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)。證監(jiān)會(huì)2022年1月7日通報(bào)，擬依法對(duì)堂堂所采取“沒(méi)一罰六”的行政處罰，相關(guān)主體涉嫌犯罪問(wèn)題將移送公安機(jī)關(guān)。這起案件直接揭開(kāi)了上市公司“購(gòu)買(mǎi)”審計(jì)意見(jiàn)的遮羞布，也讓ST和*ST公司為了保住上市公司的地位鋌而走險(xiǎn)的事實(shí)暴露無(wú)遺。

　　《新證券法》從嚴(yán)監(jiān)管 審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任持續(xù)壓實(shí)

　　在全面注冊(cè)制改革推進(jìn)的背景下，各方對(duì)信息披露質(zhì)量的要求越發(fā)嚴(yán)格，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為重要的中介機(jī)構(gòu)，其承擔(dān)的責(zé)任也越來(lái)越重大。

　　2019年底，新《證券法》發(fā)布，進(jìn)一步壓實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”的責(zé)任，對(duì)未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，違法處罰幅度由原來(lái)最高處業(yè)務(wù)收入五倍的罰款，提高到十倍。2021年8月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》，首次在國(guó)務(wù)院層面出臺(tái)有關(guān)會(huì)計(jì)師行業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)，提出“從嚴(yán)監(jiān)管，從嚴(yán)執(zhí)法”的工作原則。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授 李曉慧：從近幾年資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假案例來(lái)看，確實(shí)存在上市公司與原審計(jì)機(jī)構(gòu)談不攏，進(jìn)而通過(guò)改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的情況。審計(jì)服務(wù)可以被購(gòu)買(mǎi)，但審計(jì)意見(jiàn)不行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦每一單業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎、盡責(zé)。另外，對(duì)于上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因，投資者要結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)處理（情況）來(lái)仔細(xì)辨認(rèn)。

　　年報(bào)披露真實(shí)為本 上市公司勿“渾水摸魚(yú)”

　　對(duì)于資本市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，上市公司披露年報(bào)，真實(shí)性是最本質(zhì)的要求，合規(guī)的經(jīng)營(yíng)無(wú)懼于任意審計(jì)機(jī)構(gòu)的審視。上市公司應(yīng)該關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)，用心把公司經(jīng)營(yíng)好，交出真實(shí)的答卷。另外審計(jì)機(jī)構(gòu)則應(yīng)該嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，真實(shí)有效的出具審計(jì)意見(jiàn)。隨著新《證券法》以及《刑法》修正案的頒布實(shí)施，中介機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任將進(jìn)一步壓實(shí)，企圖臨近交卷渾水摸魚(yú)的公司和機(jī)構(gòu)都將受到更大力度的處罰。